Документ 98 - Поправка к Закону о международном сотрудничестве при администрировании налогов — ЕС — RJ

[1/4] Данная часть документа представляет собой обширную новеллу закона о международном сотрудничестве при администрировании налогов, которая, в частности, имплементирует директивы DAC 8 и DAC 9 и существенно расширяет автоматический обмен информацией в налоговой сфере.

Ключевым нововведением является введение комплексного режима автоматического обмена информацией о криптоактивах, который возлагает на поставщиков услуг, связанных с криптоактивами, и операторов криптоактивов обязанность идентифицировать пользователей, проверять их налоговое резидентство, собирать детальные сведения о транзакциях и регулярно в электронном виде сообщать эти данные налоговому органу, включая строгие правила регистрации, хранения документов и применения санкций.

Одновременно вносятся значительные изменения в уже существующие режимы автоматического обмена информацией, прежде всего в отношении финансовых учреждений, налоговых разъяснений с трансграничным элементом и трансграничных схем, включая расширение объема сообщаемых данных, уточнение идентификационных обязанностей (в частности, обязательное указание налогового идентификационного номера) и расширение использования идентификационной службы на уровне ЕС.

Документ также вводит новый механизм автоматического обмена информацией о выравнивающих налогах, который позволяет осуществлять международный обмен информационными отчетами по распределяемому выравнивающему налогу между участвующими государствами, включая установление сроков, процедур внесения исправлений и роли центрального контактного органа.

Значительная часть регулирования посвящена контрольным и принудительным механизмам, таким как ведение реестра несотрудничающих операторов криптоактивов, возможность запрета предоставления или использования их услуг, наложение высоких штрафов до 1 500 000 чешских крон, внесение залога до 20 000 000 чешских крон и детальная регламентация административных правонарушений.

В целом регулирование направлено на существенное усиление налоговой прозрачности, повышение эффективности международного сотрудничества и расширение возможностей финансовой администрации по получению информации о современных финансовых и цифровых видах деятельности, которые ранее не подлежали систематическому контролю.

[2/4] Данная часть документа детально регулирует имплементацию директив DAC 8 и DAC 9 в чешское право, прежде всего в сфере автоматического обмена информацией о сделках с криптоактивами и о выравнивающих налогах. Вводится обязанность поставщиков услуг, связанных с криптоактивами, идентифицировать отчетных пользователей, собирать их идентификационные и транзакционные данные и в электронном виде сообщать эти сведения налоговому органу, который далее автоматически обменивается ими с другими государствами налогового резидентства. Регулирование включает правила учреждения и регистрации поставщиков, возможность применения санкций в размере до 1 500 000 чешских крон, ведение перечня несотрудничающих операторов и крайние меры, заключающиеся в запрете предоставления услуг или их использования. Документ одновременно расширяет автоматический обмен информацией в рамках CRS на новые финансовые продукты, включая электронные деньги, деривативы, привязанные к криптоактивам, и некоторые виды дивидендов, а также вводит более строгие требования к указанию налогового идентификационного номера. В части, посвященной DAC 9, описывается Информационный отчет по выравнивающему налогу (GIR), его централизованная подача и обмен между государствами — членами ЕС в рамках глобального минимального налога в размере 15 %. Значительное внимание уделяется защите персональных данных, тесту соразмерности вмешательства в частную жизнь, соответствию конституционному строю, праву ЕС и международным договорам, при этом подчеркивается, что меры преследуют легитимную цель борьбы с уклонением от уплаты налогов и повышения налоговой прозрачности.

[3/4] Данная часть документа комплексно имплементирует директиву DAC 8 и существенно расширяет рамки автоматического обмена информацией в налоговой сфере, прежде всего в отношении криптоактивов, поставщиков услуг с криптоактивами и связанных с ними транзакций. Вводится широкая обязанность по ведению учета и архивированию (стандартно сроком на 10 лет) для финансовых учреждений, операторов платформ и поставщиков услуг с криптоактивами, включая обязанность детально фиксировать отдельные транзакции в установленном формате и предоставлять эти данные налоговому органу.

Документ детально определяет новые понятия (отчетное криптоактиво, отчетная транзакция, пользователь криптоактивов, степени учреждения, идентификационная служба) и устанавливает обширные обязанности по проверке, установлению, отчетности и сотрудничеству пользователей криптоактивов, при этом четко различая новые и ранее существовавшие счета или пользователей по состоянию на 31 декабря 2025 года. В рамках регулирования также предусматривается обязательная регистрация операторов криптоактивов в одном государстве — члене ЕС, возможность освобождения от обязанностей при выполнении эквивалентных требований в квалифицированном договорном государстве и создание центрального европейского реестра таких субъектов.

Ключевым нововведением является создание перечня несотрудничающих операторов криптоактивов, который носит публичный и репутационный характер и может дополняться строгими ограничениями, включая запрет на предоставление услуг или запрет на их использование пользователями из Чешской Республики. Регулирование также существенно повышает верхние пределы штрафов (до 1 500 000 чешских крон) и вводит новые составы административных правонарушений как для операторов криптоактивов, так и для пользователей, нарушающих запрет на использование услуг несотрудничающих субъектов. Помимо криптоактивов, часть документа также посвящена расширению автоматического обмена информацией о предварительных налоговых разъяснениях для физических лиц и вводит новый раздел об автоматическом обмене информацией о выравнивающих налогах крупных групп в соответствии с DAC 9.

[4/4] Данная часть документа детально регулирует процедуры автоматического обмена информацией в сфере выравнивающих налогов и расширяет механизмы сотрудничества между чешскими и зарубежными налоговыми органами, в частности в случаях неполучения или несвоевременной передачи информационных отчетов. Устанавливаются зеркальные процедуры для ситуаций, когда Чешская Республика выступает либо получателем, либо поставщиком информации, включая сроки, обязанности центрального контактного органа и применение Налогового кодекса.

Ключевая часть изменений имплементирует директиву DAC 8, которая существенно расширяет определения финансовых учреждений, депозитарных учреждений и финансовых активов, включая в них электронные деньги, цифровые валюты центральных банков и криптоактивы. Корректируются обязанности финансовых учреждений и поставщиков услуг, связанных с криптоактивами, прежде всего в области отчетности, надлежащей проверки и идентификации клиентов в соответствии с законодательством о противодействии легализации доходов (AML), а также происходит сужение исключений из отчетности.

Документ также вводит возможность более широкого использования информации, полученной в рамках международного сотрудничества, без согласия другого государства — члена ЕС в областях таможенного регулирования, AML и международных санкций, и продлевает срок для выражения несогласия с передачей информации. Переходные положения регулируют первое применение новых правил, устанавливают исключения для отчетных периодов 2026 и 2027 годов, определяют график обмена информацией о выравнивающих налогах и криптоактивах и корректируют регистрационные обязанности уже существующих операторов криптоактивов.

Вступление закона в силу предлагается непосредственно после его опубликования с учетом истечения срока транспозиции DAC 8 и DAC 9, при этом для некоторых положений предусмотрена отложенная дата вступления в силу. В целом речь идет о комплексном расширении налоговой прозрачности, цифровизированного администрирования налогов и регулирования криптоактивов в соответствии с европейскими и международными стандартами.