Document 98 - Amendment to the Act on International Cooperation in Tax Administration – EU – RJ
Summary
Read detailed overview
[1/4] Tato část dokumentu představuje rozsáhlou novelu zákona o mezinárodní spolupráci při správě daní, která zejména implementuje směrnice DAC 8 a DAC 9 a výrazně rozšiřuje automatickou výměnu informací v daňové oblasti.
Zásadní novinkou je zavedení komplexního režimu automatické výměny informací o kryptoaktivech, který ukládá poskytovatelům služeb souvisejících s kryptoaktivy a provozovatelům kryptoaktiv povinnost identifikovat uživatele, prověřovat jejich daňovou rezidenci, shromažďovat detailní údaje o transakcích a tyto informace pravidelně elektronicky oznamovat správci daně, včetně přísných pravidel registrace, uchovávání dokladů a sankcí.
Současně dochází k významným změnám v již existujících režimech automatické výměny informací, zejména u finančních institucí, daňových stanovisek s přeshraničním prvkem a přeshraničních uspořádání, včetně rozšíření oznamovaných údajů, zpřesnění identifikačních povinností (zejména povinného uvádění daňového identifikačního čísla) a rozšíření využití identifikační služby na úrovni EU.
Dokument rovněž zavádí nový rámec automatické výměny informací o dorovnávacích daních, který umožňuje mezinárodní sdílení informačních přehledů k přiřazované dorovnávací dani mezi zúčastněnými státy, včetně lhůt, postupů při opravách a role ústředního kontaktního orgánu.
Významná část úpravy se věnuje kontrolním a donucovacím mechanismům, jako je evidence nespolupracujících provozovatelů kryptoaktiv, možnost zákazu poskytování či využívání jejich služeb, ukládání vysokých pokut až do 1 500 000 Kč, kauce až do 20 000 000 Kč a detailní úprava přestupků.
Celek směřuje k výraznému posílení daňové transparentnosti, efektivity mezinárodní spolupráce a schopnosti finanční správy získávat informace o moderních finančních a digitálních aktivitách, které dosud nebyly systematicky sledovány.
[2/4] Tato část dokumentu detailně upravuje implementaci směrnic DAC 8 a DAC 9 do českého práva, zejména v oblasti automatické výměny informací o transakcích s kryptoaktivy a o dorovnávacích daních. Zavádí povinnost poskytovatelů služeb souvisejících s kryptoaktivy identifikovat oznamované uživatele, shromažďovat jejich identifikační a transakční údaje a tyto informace elektronicky oznamovat správci daně, který je dále automaticky vyměňuje s ostatními státy daňové rezidence. Součástí úpravy jsou pravidla usazení a registrace poskytovatelů, možnost sankcí až do výše 1 500 000 Kč, vedení seznamu nespolupracujících provozovatelů a krajní opatření spočívající v zákazu poskytování služeb nebo jejich využívání. Dokument zároveň rozšiřuje automatickou výměnu informací podle CRS o nové finanční produkty, včetně elektronických peněz, derivátů navázaných na kryptoaktiva a některých dividend, a zavádí přísnější požadavek na uvádění daňového identifikačního čísla. V části věnované DAC 9 je popsán Informační přehled k dorovnávací dani (GIR), jeho centrální podávání a sdílení mezi členskými státy EU v rámci globální minimální 15% daně. Rozsáhlá pozornost je věnována ochraně osobních údajů, testu proporcionality zásahu do soukromí, souladu s ústavním pořádkem, právem EU a mezinárodními smlouvami, přičemž je zdůrazněno, že opatření sledují legitimní cíl boje proti daňovým únikům a zvýšení daňové transparentnosti.
[3/4] Tato část dokumentu komplexně implementuje směrnici DAC 8 a výrazně rozšiřuje rámec automatické výměny informací v daňové oblasti, zejména o kryptoaktiva, poskytovatele služeb s kryptoaktivy a související transakce. Zavádí se široká záznamní a archivační povinnost (standardně na 10 let) pro finanční instituce, provozovatele platforem a poskytovatele služeb s kryptoaktivy, včetně povinnosti detailně evidovat jednotlivé transakce v předepsaném formátu a poskytovat tyto údaje správci daně.
Dokument detailně vymezuje nové pojmy (oznamované kryptoaktivum, oznamovaná transakce, uživatel kryptoaktiv, stupně usazení, identifikační služba) a stanoví rozsáhlé povinnosti prověřování, zjišťování, oznamování a součinnosti uživatelů kryptoaktiv, přičemž jasně rozlišuje mezi novými a dříve existujícími účty či uživateli k datu 31. prosince 2025. Součástí úpravy je také povinná registrace provozovatelů kryptoaktiv v jednom členském státě EU, možnost vyvázání se z povinností při plnění rovnocenných povinností v kvalifikovaném smluvním státě a vznik centrálního evropského registru těchto subjektů.
Zásadní novinkou je vytvoření seznamu nespolupracujících provozovatelů kryptoaktiv, který má veřejný a reputační charakter a může být doplněn přísnými restrikcemi, včetně zákazu poskytování služeb nebo zákazu jejich využívání uživateli z ČR. Úprava rovněž výrazně navyšuje horní hranice pokut (až na 1 500 000 Kč) a zavádí nové přestupky jak pro provozovatele kryptoaktiv, tak pro uživatele, kteří poruší zákaz využívání služeb nespolupracujících subjektů. Vedle kryptoaktiv se část věnuje i rozšíření automatické výměny informací o předběžných daňových stanoviscích fyzických osob a zavádí nový oddíl o automatické výměně informací o dorovnávacích daních velkých skupin podle DAC 9.
[4/4] Tato část dokumentu detailně upravuje postupy při automatické výměně informací v oblasti dorovnávacích daní a rozšiřuje mechanismy spolupráce mezi českými a zahraničními daňovými orgány, zejména při neobdržení nebo opožděném předání informačních přehledů. Stanoví se zrcadlové postupy pro situace, kdy je Česká republika buď příjemcem, nebo poskytovatelem informací, včetně lhůt, povinností ústředního kontaktního orgánu a aplikace daňového řádu.
Zásadní část změn implementuje směrnici DAC 8, která významně rozšiřuje definice finančních institucí, depozitních institucí a finančního majetku, nově zahrnující elektronické peníze, digitální měny centrálních bank a kryptoaktiva. Upravují se povinnosti finančních institucí a poskytovatelů služeb souvisejících s kryptoaktivy, zejména v oblasti oznamování, náležité péče a identifikace klientů podle AML zákona, a dochází ke zúžení výjimek z oznamování.
Dokument dále zavádí možnost širšího využití informací získaných z mezinárodní spolupráce bez souhlasu jiného členského státu v oblastech cel, AML a mezinárodních sankcí a prodlužuje lhůtu pro vyjádření nesouhlasu s předáním informací. Přechodná ustanovení řeší první aplikaci nových pravidel, stanovují výjimky pro oznamovací období 2026 a 2027, určují harmonogram výměny informací o dorovnávacích daních a kryptoaktivech a upravují registrační povinnosti již existujících provozovatelů kryptoaktiv.
Účinnost zákona je navržena bezprostředně po vyhlášení s ohledem na uplynutí transpoziční lhůty DAC 8 a DAC 9, přičemž některá ustanovení mají odloženou účinnost. Celkově se jedná o komplexní rozšíření daňové transparentnosti, digitalizované správy daní a regulace kryptoaktiv v souladu s evropskými a mezinárodními standardy.